NSA potwierdził, że zwolnienie z CIT dla fundacji rodzinnej nie może być zawężane przez organy podatkowe wyłącznie do uczestnictwa w podmiotach będących podatnikami CIT.

Wyrokiem z 22 stycznia 2026 r. (II FSK 553/25) NSA utrzymał w mocy rozstrzygnięcie WSA w Warszawie, które zakwestionowało profiskalne podejście fiskusa do przystępowania i uczestnictwa fundacji rodzinnej w zagranicznych spółkach transparentnych podatkowo (m.in. luksemburskich SCSp). Sąd jednoznacznie wskazał, że brak statusu podatnika CIT po stronie zagranicznej spółki nie może sam w sobie przesądzać o wyłączeniu zwolnienia podatkowego po stronie fundacji z tytułu osiąganych dochodów z tej zagranicznej spółki. Status podatkowy spółki (transparentność podatkowa) nie może być jedynym ani decydującym kryterium oceny „podobnego charakteru” podmiotów, o których mowa w ustawie o fundacji rodzinnej. Takiego warunku ustawodawca bowiem nie wprowadził, a jego „dopisywanie” przez organ zostało uznane za niedopuszczalną wykładnię zawężającą.

Co istotne, sąd zauważył, że przepis ustawy o fundacji rodzinnej określający zakres dopuszczalnej aktywności fundacji odnoszący się do przystępowania i uczestnictwa w podmiotach o podobnym charakterze do polskich spółek handlowych jest przepisem pozapodatkowym, więc nie może być interpretowany wyłącznie przez pryzmat skutków na gruncie CIT, w szczególności poprzez sprowadzanie kryterium podobieństwa wyłącznie do statusu podatnika podatku dochodowego. Organ powinien zatem badać całokształt cech organizacyjnych i funkcjonalnych spółek zagranicznych, a nie ograniczać się do arbitralnie wybranego kryterium. Istotne jest bowiem podobieństwo podmiotów m.in. względem struktury i prawnych podstaw funkcjonowania.

To kolejny wyrok potwierdzający, że przy interpretacji przepisów o fundacji rodzinnej nie można rekonstruować norm ustrojowych wyłącznie przez pryzmat konsekwencji podatkowych, a wątpliwości interpretacyjne nie mogą być rozstrzygane na niekorzyść podatnika.

Kontynuujemy serię #WellTaxed, zapoczątkowaną jeszcze w Biały Tax Lawyers – dziś w nowej formule kancelarii BM Lawyers.

Śledź #WellTaxed po więcej merytorycznych treści podatkowych.